Produits à recevoir : définition, comptabilisation et exemple
Produits à recevoir : découvrez leur définition, leur comptabilisation et un exemple simple pour comprendre cette écriture de clôture.
10/8/202613 min read
Produits à recevoir : définition et exemple
Une entreprise a réalisé une opération au cours de l’exercice, mais le produit correspondant n’a pas encore été comptabilisé à la date de clôture.
Faut-il attendre l’exercice suivant pour enregistrer ce produit ?
Non.
Lorsque le produit est acquis à l’exercice qui se termine et peut être évalué de manière suffisamment fiable, il doit être rattaché à cet exercice, même si sa comptabilisation définitive ou son encaissement intervient ultérieurement.
C’est le principe des produits à recevoir.
Prenons un exemple simple.
Une entreprise clôture ses comptes le 31 décembre N. Elle a acquis des intérêts correspondant à l’exercice N, mais ceux-ci ne seront versés qu’en janvier N+1.
Ces intérêts concernent bien l’exercice N.
Ils doivent donc, sous réserve des conditions applicables, être enregistrés parmi les produits à recevoir de l’exercice N.
Cette écriture permet de respecter un principe essentiel de la comptabilité : rattacher les charges et les produits à l’exercice auquel ils se rapportent réellement.
Voyons comment fonctionnent les produits à recevoir, comment les comptabiliser et comment les distinguer des autres écritures de régularisation.
Lorsque la facture définitive est ensuite émise, elle est enregistrée comme une facture de vente classique.
Qu’est-ce qu’un produit à recevoir ?
Un produit à recevoir correspond à un produit acquis à l’exercice qui se termine mais qui n’a pas encore été comptabilisé à la date de clôture.
L’entreprise a donc déjà acquis le droit au produit, mais son enregistrement définitif ou son encaissement interviendra ultérieurement.
On peut retenir simplement :
Produit concernant l’exercice N + produit non encore comptabilisé = produit à recevoir potentiel.
Le produit doit alors être rattaché à l’exercice N.
Pourquoi comptabiliser les produits à recevoir ?
L’objectif est de respecter le principe d’indépendance des exercices.
Chaque exercice doit présenter les charges et les produits qui lui appartiennent réellement.
Imaginons une entreprise qui a acquis au titre de l’exercice N :
3 000 € d’intérêts
mais qui ne les percevra qu’au début de N+1.
Si aucun produit n’est enregistré en N :
les produits de N seront sous-évalués ;
le résultat de N sera sous-évalué ;
N+1 enregistrera un produit qui appartient en réalité à N.
L’écriture de produit à recevoir permet de corriger ce décalage.
Exemple simple de produit à recevoir
Une entreprise détient un placement générant des intérêts.
À la clôture du 31 décembre N, elle a acquis :
1 200 € d’intérêts
Ces intérêts ne seront encaissés qu’en janvier N+1.
Ils concernent pourtant bien l’exercice N.
L’entreprise doit donc constater :
1 200 € de produits financiers au titre de N
ainsi qu’une créance correspondant au montant à recevoir.
Le fait que l’argent ne soit pas encore sur le compte bancaire ne remet pas en cause le rattachement du produit à l’exercice.
Produit et encaissement : quelle différence ?
C’est une notion fondamentale.
Un produit comptable n’est pas nécessairement enregistré au moment où l’argent est encaissé.
Il faut distinguer :
produit → élément rattaché au résultat de l’exercice
et
encaissement → entrée d’argent en trésorerie.
Les deux événements peuvent avoir lieu à des dates différentes.
Une entreprise peut donc constater un produit en décembre alors que le règlement correspondant n’intervient qu’en janvier.
Cette distinction permet de mieux comprendre pourquoi :
résultat comptable ≠ trésorerie.
Quels comptes utiliser pour les produits à recevoir ?
Il n’existe pas un compte unique utilisé pour tous les produits à recevoir.
Le compte dépend de la nature de l’opération.
On peut notamment rencontrer des comptes de régularisation ou des subdivisions spécifiques permettant d’enregistrer des produits à recevoir.
Par exemple, selon les situations :
418 – Clients – Produits non encore facturés
4287 – Personnel – Produits à recevoir
4387 – Organismes sociaux – Produits à recevoir
4487 – État – Produits à recevoir
4687 – Divers – Produits à recevoir
Les produits financiers courus à recevoir suivent également les comptes correspondant à leur nature.
Il faut donc identifier l’origine du produit avant de choisir le compte.
Produit à recevoir et facture à établir : est-ce la même chose ?
Les deux notions sont proches, mais il est utile de les distinguer.
Une facture à établir, souvent appelée FAE, correspond notamment à une vente de biens ou une prestation réalisée avant la clôture alors que la facture client n’a pas encore été établie.
Elle constitue donc une catégorie très fréquente de produit à recevoir lié à l’activité commerciale.
Par exemple :
Une prestation est entièrement réalisée le 28 décembre N.
La facture de :
2 000 € HT
ne sera établie que le 5 janvier N+1.
Le chiffre d’affaires appartient à l’exercice N.
L’entreprise doit donc constater une facture à établir à la clôture.
Les produits à recevoir constituent cependant une notion plus large : ils peuvent également concerner d’autres produits, comme certains intérêts ou créances diverses.
Exemple de facture à établir
Une entreprise clôture ses comptes le :
31 décembre N
Elle termine une prestation le :
20 décembre N
Montant :
5 000 € HT
TVA à 20 % :
1 000 €
La facture ne sera créée que le :
5 janvier N+1
Sous réserve des règles applicables, une écriture simplifiée de clôture peut notamment utiliser :
CompteLibelléDébitCrédit4181Clients – Factures à établir6 000 €706Prestations de services5 000 €44587TVA sur factures à établir1 000 €
Cette écriture permet de rattacher le chiffre d’affaires à l’exercice N.
Le traitement de la TVA doit toutefois toujours être vérifié selon la nature de l’opération et les règles d’exigibilité applicables.
Pourquoi la facture à établir apparaît-elle à l’actif du bilan ?
Parce qu’elle correspond à une créance de l’entreprise.
L’entreprise a réalisé la prestation ou livré le bien.
Elle possède donc un droit envers son client, même si la facture définitive n’a pas encore été établie.
La créance apparaît ainsi à l’actif du bilan.
On retrouve la logique étudiée dans notre article consacré à l’actif et au passif :
Somme à recevoir par l’entreprise → créance → actif
Somme à payer par l’entreprise → dette → passif.
Quel impact un produit à recevoir a-t-il sur le résultat ?
La constatation d’un produit à recevoir permet d’enregistrer un produit supplémentaire dans l’exercice.
Elle vient donc, toutes choses égales par ailleurs, augmenter le résultat comptable.
Prenons un exemple très simple.
Résultat avant produit à recevoir :
30 000 €
Intérêts acquis mais non encore enregistrés :
2 000 €
Résultat après régularisation :
30 000 € + 2 000 € = 32 000 €
Sans cette écriture, le résultat de N aurait été sous-évalué de 2 000 €.
Quel impact un produit à recevoir a-t-il sur la trésorerie ?
Au moment où le produit à recevoir est comptabilisé :
aucun encaissement n’est nécessairement réalisé.
L’écriture modifie le résultat et le bilan, mais pas nécessairement le compte bancaire.
Prenons :
Produit à recevoir : 2 000 €
À la clôture :
les produits augmentent de 2 000 € ;
une créance apparaît à l’actif ;
la trésorerie ne change pas.
L’encaissement pourra intervenir ultérieurement.
C’est une nouvelle illustration de la différence entre performance comptable et trésorerie.
Quelle différence entre produit à recevoir et facture non parvenue ?
Ces deux notions fonctionnent selon une logique comparable, mais sur des côtés opposés de l’activité.
Facture non parvenue
L’entreprise a reçu un bien ou bénéficié d’un service.
La charge appartient à l’exercice mais la facture fournisseur n’est pas encore arrivée.
→ Il faut ajouter une charge.
Produit à recevoir
L’entreprise a acquis un produit au titre de l’exercice, mais celui-ci n’est pas encore comptabilisé.
→ Il faut ajouter un produit.
On peut retenir :
FNP → charge manquante
Produit à recevoir → produit manquant.
Tableau comparatif FNP et produit à recevoir
Facture non parvenueProduit à recevoirConcerneUne chargeUn produitOpération appartient à N ?OuiOuiComptabilisation définitive effectuée ?NonNonCorrectionAjouter une chargeAjouter un produitImpact sur résultat NDiminueAugmenteBilanDette au passifCréance à l’actif
Cette comparaison permet de comprendre rapidement la symétrie entre les deux écritures.
Quelle différence entre produit à recevoir et produit constaté d’avance ?
Ces deux notions sont opposées.
Produit à recevoir
Le produit appartient à l’exercice N mais n’a pas encore été comptabilisé.
Il faut donc ajouter le produit à N.
Produit constaté d’avance
Un produit a déjà été comptabilisé dans N alors qu’il concerne en totalité ou en partie N+1.
Il faut donc retirer de N la partie qui concerne l’exercice suivant.
On peut retenir :
Produit à recevoir → produit manquant
Produit constaté d’avance → produit comptabilisé trop tôt.
C’est exactement la même logique que celle rencontrée du côté des charges avec les FNP et les charges constatées d’avance.
Les quatre grandes écritures de régularisation à comprendre
À ce stade, nous pouvons réunir quatre mécanismes essentiels.
SituationTraitementCharge concernant N mais non comptabiliséeFacture non parvenue / charge à payerCharge comptabilisée en N mais concernant N+1Charge constatée d’avanceProduit concernant N mais non comptabiliséProduit à recevoirProduit comptabilisé en N mais concernant N+1Produit constaté d’avance
Ce tableau est particulièrement utile pour comprendre le cut-off comptable.
La question est toujours la même :
« À quel exercice appartient réellement cette charge ou ce produit ? »
Qu’est-ce que le cut-off comptable ?
Le cut-off, ou séparation des exercices, consiste à vérifier que chaque charge et chaque produit est rattaché au bon exercice.
À la clôture, il faut donc rechercher :
les charges manquantes ;
les produits manquants ;
les charges enregistrées trop tôt ;
les produits enregistrés trop tôt.
Les produits à recevoir font partie intégrante de ce contrôle.
Une comptabilité peut être parfaitement saisie au quotidien et néanmoins présenter un résultat incorrect si ces opérations de clôture ne sont pas correctement identifiées.
Comment repérer les produits à recevoir ?
Plusieurs contrôles peuvent être réalisés à la clôture.
Examiner les factures émises après la clôture
Une facture établie début janvier peut concerner une prestation réalisée en décembre.
Vérifier les prestations terminées
Il faut identifier les travaux réalisés avant la clôture mais non encore facturés.
Contrôler les livraisons
Des marchandises peuvent avoir été livrées avant la clôture alors que la facture client sera établie ultérieurement.
Examiner les contrats
Certains contrats permettent d’identifier des produits acquis mais non encore enregistrés.
Vérifier les intérêts et produits financiers
Des intérêts peuvent être acquis à la clôture sans avoir encore été encaissés.
Pourquoi examiner les factures de janvier ?
Comme pour les factures non parvenues du côté des fournisseurs, les premières factures clients de l’exercice suivant peuvent fournir des informations importantes.
Supposons qu’une facture soit émise :
le 8 janvier N+1
Mais qu’elle mentionne :
« Prestation réalisée en décembre N »
Cette facture doit attirer l’attention.
Le produit peut appartenir à l’exercice N même si la facture a été établie en janvier.
La date de facturation ne suffit donc pas toujours pour déterminer l’exercice de rattachement du produit.
Comment comptabiliser un produit à recevoir ?
Le traitement dépend de la nature du produit.
Prenons un exemple volontairement simple.
Une entreprise a acquis 1 500 € d’intérêts au titre de N, mais ne les percevra qu’en N+1.
L’écriture de clôture consiste à :
débiter un compte de créance ou de produit à recevoir
et
créditer le compte de produit correspondant.
Le produit est ainsi rattaché à N et la créance apparaît au bilan.
Le choix précis du compte dépend de la nature de l’opération.
Que se passe-t-il au début de l’exercice suivant ?
Les écritures de régularisation sont généralement contrepassées au début de l’exercice suivant.
Lorsque l’opération définitive est ensuite comptabilisée, elle remplace l’estimation ou l’écriture de clôture.
Ce mécanisme permet d’éviter de comptabiliser deux fois le même produit.
Il facilite également le rapprochement entre :
l’estimation réalisée à la clôture
et
le montant définitif constaté ultérieurement.
Que faire si le montant définitif est différent ?
Un produit à recevoir peut parfois reposer sur une estimation.
Prenons :
Produit estimé à la clôture :
4 000 €
Montant définitif :
4 200 €
Après contrepassation de l’écriture de clôture, l’opération définitive sera enregistrée pour son montant réel.
L’écart de :
200 €
sera alors constaté selon le traitement comptable applicable.
Cela explique pourquoi l’estimation d’un produit à recevoir doit être suffisamment fiable et justifiable.
Comment contrôler les produits à recevoir ?
Chaque montant doit pouvoir être justifié.
Il faut notamment vérifier :
la nature du produit ;
la période concernée ;
le contrat ou justificatif ;
le calcul effectué ;
le compte utilisé ;
le montant enregistré ;
le dénouement de l’opération en N+1.
Un tableau de suivi peut être utile :
NatureMontant estiméJustificatifProduit définitif reçu/comptabilisé en N+1Intérêts1 200 €Relevé/contratÀ vérifierPrestation réalisée5 000 €Bon d’interventionOuiCréance diverse800 €Document justificatifÀ vérifier
Ce suivi permet d’éviter de conserver d’anciens produits à recevoir sans justification.
Quelles erreurs faut-il éviter ?
Attendre systématiquement l’encaissement
La date d’encaissement ne détermine pas à elle seule l’exercice auquel appartient le produit.
Se baser uniquement sur la date de facture
Une facture émise en janvier peut correspondre à une prestation réalisée en décembre.
Comptabiliser un produit sans justificatif
Le produit doit être réel, acquis à l’exercice et suffisamment mesurable.
Confondre produit à recevoir et produit constaté d’avance
Le premier ajoute un produit à l’exercice. Le second en retire une partie.
Oublier la contrepassation
L’écriture doit être correctement traitée lors de l’exercice suivant.
Comptabiliser deux fois le produit
Il faut rapprocher l’écriture de clôture de l’opération définitive.
Négliger la TVA
Le traitement de la TVA doit être analysé en fonction de la nature de l’opération et des règles d’exigibilité applicables.
Où retrouver les produits à recevoir dans la balance ?
Les produits à recevoir peuvent apparaître dans différents comptes selon leur nature.
Il faut donc analyser :
les comptes clients ;
les comptes de tiers ;
certains comptes de régularisation ;
les comptes de produits correspondants.
La balance permet d’identifier les soldes.
Mais elle ne permet pas à elle seule de savoir si ces soldes sont corrects.
Il faut ensuite revenir au grand livre et aux justificatifs.
Produits à recevoir et grand livre comptable
Le grand livre permet de retrouver le détail des écritures enregistrées.
Pour un produit à recevoir, on peut notamment contrôler :
la date de l’écriture ;
le compte de produit utilisé ;
le compte de créance ;
le montant ;
le libellé ;
la contrepassation en N+1.
Cette analyse permet de vérifier que le produit a été rattaché au bon exercice et qu’il n’a pas été comptabilisé deux fois.
Pourquoi les produits à recevoir sont-ils importants pour le résultat ?
Oublier un produit à recevoir signifie qu’un produit appartenant à l’exercice n’est pas comptabilisé.
Les produits sont alors trop faibles.
Le résultat est donc également trop faible, toutes choses égales par ailleurs.
À l’inverse, enregistrer un produit qui n’est pas réellement acquis à l’exercice peut conduire à surévaluer artificiellement le résultat.
L’objectif n’est donc pas d’augmenter le résultat.
L’objectif est de présenter le résultat qui correspond réellement à l’activité de l’exercice.
Produits à recevoir, logiciels comptables et intelligence artificielle
Les outils numériques peuvent faciliter la recherche des produits à recevoir.
Un logiciel ou un outil d’intelligence artificielle peut notamment rapprocher :
les contrats ;
les bons de livraison ;
les interventions réalisées ;
les factures clients ;
les encaissements ;
les écritures comptables.
Il peut par exemple détecter :
« Prestation terminée le 22 décembre mais aucune facture client enregistrée au 31 décembre. »
C’est un excellent signal d’alerte.
Mais le logiciel ne peut pas toujours décider seul si le produit est réellement acquis à l’exercice.
Il faut encore analyser :
la prestation ;
les conditions contractuelles ;
la période concernée ;
le montant ;
les règles comptables et fiscales applicables.
L’automatisation aide donc à repérer, mais la compréhension comptable permet de valider.
Pourquoi savoir contrôler les produits à recevoir ?
Une comptabilité fiable ne consiste pas seulement à enregistrer les documents reçus.
Il faut également savoir identifier ce qui manque.
C’est particulièrement important lors de la clôture.
Savoir contrôler les produits à recevoir permet notamment de :
sécuriser le chiffre d’affaires et les autres produits ;
vérifier les créances ;
respecter la séparation des exercices ;
fiabiliser le résultat ;
détecter les opérations non encore facturées.
Cette logique d’analyse et de contrôle est directement liée aux compétences développées dans la formation « Sécuriser les opérations comptables courantes d’une TPE » de GC FORMA.
→ Insérer ici le lien vers la page de la formation.
Produits à recevoir : ce qu’il faut retenir
Un produit à recevoir correspond à un produit acquis à l’exercice mais qui n’a pas encore été comptabilisé à la date de clôture.
Il permet de respecter le principe d’indépendance des exercices.
Sa comptabilisation entraîne généralement :
une augmentation des produits
et
la constatation d’une créance à l’actif du bilan.
Il faut retenir :
Produit concernant N mais non comptabilisé → produit à recevoir
Charge concernant N mais non comptabilisée → charge à payer / FNP
Charge enregistrée en N mais concernant N+1 → CCA
Produit enregistré en N mais concernant N+1 → produit constaté d’avance.
Ces quatre mécanismes constituent des bases essentielles des écritures de régularisation.
FAQ – Produits à recevoir
Qu’est-ce qu’un produit à recevoir ?
Un produit à recevoir est un produit acquis à l’exercice qui se termine mais qui n’a pas encore été comptabilisé à la date de clôture.
Un produit à recevoir a-t-il déjà été encaissé ?
Pas nécessairement. Le produit peut être enregistré avant l’encaissement correspondant.
Où apparaît un produit à recevoir dans le bilan ?
La créance correspondant au produit à recevoir apparaît généralement à l’actif du bilan.
Quel impact a-t-il sur le résultat ?
Sa comptabilisation augmente les produits de l’exercice et, toutes choses égales par ailleurs, augmente le résultat.
Quelle différence entre produit à recevoir et facture à établir ?
Une facture à établir constitue un cas fréquent de produit à recevoir lié à une vente ou prestation déjà réalisée mais pas encore facturée. La notion de produit à recevoir est plus large.
Quelle différence entre produit à recevoir et produit constaté d’avance ?
Le produit à recevoir appartient à l’exercice mais n’a pas encore été comptabilisé. Le produit constaté d’avance a déjà été comptabilisé mais appartient en totalité ou en partie à un exercice futur.
Quelle différence entre produit à recevoir et facture non parvenue ?
Le produit à recevoir concerne un produit manquant. La facture non parvenue concerne une charge manquante.
À lire aussi
→ Comprendre la comptabilité quand on n’est pas comptable
L’article pilier de GC FORMA pour comprendre progressivement les mécanismes essentiels de la comptabilité.
→ Factures non parvenues : définition et comptabilisation
Pour comprendre le mécanisme équivalent du côté des charges.
→ Charges constatées d’avance : définition et exemple
Pour comprendre les écritures permettant de rattacher les charges au bon exercice.
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Pour maîtriser les deux composantes essentielles du résultat comptable.
→ Créance client : définition et exemple
Pour comprendre pourquoi un produit à recevoir peut conduire à constater une créance à l’actif.
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Pour comprendre la place des créances dans le bilan.
→ Balance comptable : définition, rôle et fonctionnement
Pour apprendre à identifier les comptes de régularisation à la clôture.
→ Grand livre comptable : définition et comment le lire
Pour retrouver le détail des écritures de produits à recevoir.
Apprenez à sécuriser les écritures de clôture d’une TPE
À la clôture, il ne suffit pas de contrôler les factures déjà enregistrées.
Il faut également rechercher les charges et produits qui appartiennent à l’exercice mais qui n’ont pas encore été comptabilisés, ainsi que ceux qui ont été enregistrés trop tôt.
Chez GC FORMA, l’objectif est d’apprendre à comprendre la logique des comptes pour être capable de contrôler les traitements comptables et de détecter les anomalies.
La formation « Sécuriser les opérations comptables courantes d’une TPE » permet notamment de développer ces réflexes de contrôle et de fiabilisation des comptes.
→ Découvrez la formation « Sécuriser les opérations comptables courantes d’une TPE ».
Les produits à recevoir permettent de rattacher à l’exercice les produits acquis mais non encore comptabilisés.
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