Immobilisation comptable : définition et exemples
Immobilisation comptable : découvrez sa définition, les différents types d’immobilisations et des exemples simples pour bien les comptabiliser.
9/21/202612 min read
Immobilisation comptable : définition et exemples
Ordinateur, véhicule, logiciel, mobilier, machine… Lorsqu'une entreprise réalise un achat, celui-ci n'est pas nécessairement enregistré immédiatement comme une charge.
Certains biens ou droits sont destinés à être utilisés durablement par l'entreprise. Ils peuvent alors constituer des immobilisations comptables.
Cette distinction entre charge et immobilisation est fondamentale. Une mauvaise affectation peut avoir des conséquences sur le résultat comptable, le bilan et le calcul des amortissements.
En simplifiant, une immobilisation correspond à un élément destiné à servir durablement à l'activité de l'entreprise et dont elle attend des avantages économiques futurs.
Voyons comment reconnaître une immobilisation, quels sont les différents types d'immobilisations et comment les retrouver dans la comptabilité d'une entreprise.
Qu'est-ce qu'une immobilisation comptable ?
Une immobilisation comptable est un actif destiné à être utilisé durablement par l'entreprise dans le cadre de son activité.
Contrairement à une dépense consommée rapidement, l'immobilisation est destinée à servir pendant plusieurs exercices.
Il peut s'agir par exemple :
d'un ordinateur ;
d'une machine ;
d'un véhicule ;
de mobilier ;
d'un logiciel ;
d'un bâtiment ;
de certains droits ou investissements financiers.
Les immobilisations figurent à l'actif du bilan.
Elles sont principalement enregistrées dans les comptes de classe 2 du plan comptable.
Cette distinction doit notamment être effectuée au moment d'enregistrer une facture d'achat.
Quelle différence entre une charge et une immobilisation ?
C'est l'une des questions les plus importantes lorsqu'on enregistre une facture d'achat.
Une charge correspond principalement à une ressource consommée dans le cadre de l'activité et rattachée au résultat de l'exercice.
Une immobilisation, elle, correspond à un actif destiné à servir durablement à l'entreprise.
Prenons deux exemples.
L'entreprise achète des fournitures de bureau courantes.
Ces fournitures sont consommées dans le cadre de son activité.
Elles constituent généralement une charge.
L'entreprise achète maintenant une machine qu'elle prévoit d'utiliser pendant plusieurs années.
Cette machine constitue, sous réserve de satisfaire aux critères comptables applicables, une immobilisation.
On peut donc retenir :
Charge → consommation liée à l'activité
Immobilisation → utilisation durable par l'entreprise
Mais la durée d'utilisation n'est pas le seul critère : il faut toujours analyser la nature de l'opération et appliquer les règles comptables et fiscales correspondantes.
Où trouve-t-on les immobilisations dans le bilan ?
Les immobilisations apparaissent à l'actif du bilan, dans la partie appelée actif immobilisé.
Pourquoi à l'actif ?
Parce qu'elles représentent des éléments contrôlés par l'entreprise ayant une valeur économique et destinés à contribuer durablement à son activité.
L'actif immobilisé est généralement distingué de l'actif circulant.
L'actif immobilisé comprend les éléments destinés à rester durablement dans l'entreprise.
L'actif circulant comprend notamment certains stocks, créances et disponibilités qui évoluent plus fréquemment au cours de l'activité.
Quels sont les différents types d'immobilisations ?
On distingue principalement trois grandes catégories :
les immobilisations incorporelles ;
les immobilisations corporelles ;
les immobilisations financières.
Voyons chacune d'elles.
Qu'est-ce qu'une immobilisation incorporelle ?
Une immobilisation incorporelle est un actif identifiable sans substance physique, sous réserve qu'il réponde aux critères de comptabilisation applicables.
On peut notamment rencontrer :
certains logiciels ;
certains brevets ;
certaines licences ;
certains droits ;
certains fonds commerciaux ;
certains frais répondant aux conditions prévues par les règles comptables.
Par exemple, l'acquisition d'un logiciel destiné à être utilisé durablement par l'entreprise peut, selon la situation, constituer une immobilisation incorporelle.
Les immobilisations incorporelles sont principalement enregistrées dans les comptes 20.
Qu'est-ce qu'une immobilisation corporelle ?
Une immobilisation corporelle possède une existence physique.
C'est probablement la catégorie la plus facile à comprendre.
On peut notamment y trouver :
des terrains ;
des constructions ;
des installations ;
des machines ;
du matériel ;
du mobilier ;
du matériel informatique ;
des véhicules.
Prenons une entreprise qui achète une machine destinée à produire pendant plusieurs années.
Cette machine constitue un bien physique durable utilisé dans l'activité.
Elle peut donc être comptabilisée comme une immobilisation corporelle.
Les immobilisations corporelles sont principalement enregistrées dans les comptes 21.
Qu'est-ce qu'une immobilisation financière ?
Les immobilisations financières correspondent à certains actifs financiers destinés à être conservés durablement.
On peut notamment y trouver, selon leur nature :
certaines participations ;
certains titres immobilisés ;
certains prêts accordés ;
certains dépôts et cautionnements versés.
Par exemple, un dépôt de garantie versé dans le cadre d'un bail peut, selon la situation, être enregistré parmi les immobilisations financières.
Elles sont principalement enregistrées dans les comptes 26 et 27.
Quelques exemples d'immobilisations comptables
Voici quelques exemples permettant de mieux comprendre la logique :
Achat ou élémentTraitement possible selon la situationMachine industrielleImmobilisation corporelleVéhicule professionnelImmobilisation corporelleMobilier de bureauImmobilisation corporelleMatériel informatique durableImmobilisation corporelleLogiciel acquisImmobilisation incorporelle selon les conditionsBrevetImmobilisation incorporelleDépôt de garantieImmobilisation financièreFournitures courantesGénéralement chargeLoyer mensuelChargeAssurance annuelleCharge
Ce tableau donne une logique générale. Le traitement définitif dépend toujours des caractéristiques précises de l'opération et des règles applicables.
Dans quelle classe comptable trouve-t-on les immobilisations ?
Les immobilisations sont principalement enregistrées dans la classe 2 du plan comptable.
On retrouve notamment :
20 → Immobilisations incorporelles
21 → Immobilisations corporelles
23 → Immobilisations en cours
26 et 27 → Immobilisations financières
Cette organisation permet de comprendre rapidement la nature d'un compte lorsque l'on consulte une balance ou un grand livre.
Un compte commençant par 2 doit donc immédiatement attirer l'attention sur la présence potentielle d'une immobilisation.
Exemple de comptabilisation d'une immobilisation
Prenons un exemple simplifié.
Une entreprise achète du matériel informatique destiné à être immobilisé :
Prix HT : 3 000 €
TVA à 20 % : 600 €
Total TTC : 3 600 €
Dans une situation où la TVA est intégralement déductible, l'écriture simplifiée pourrait être :
CompteLibelléDébitCrédit2183Matériel informatique3 000 €44562TVA déductible sur immobilisations600 €404Fournisseurs d'immobilisations3 600 €
Nous retrouvons ici plusieurs informations.
Le matériel est enregistré dans un compte d'immobilisation de classe 2.
La TVA déductible sur immobilisations fait l'objet d'un compte spécifique.
Et la dette envers le fournisseur d'immobilisations est ici enregistrée dans le compte 404.
Cet exemple montre pourquoi une facture d'immobilisation ne doit pas être traitée automatiquement comme une facture de charge courante.
Quelle différence entre le compte 401 et le compte 404 ?
Dans l'article consacré aux dettes fournisseurs, nous avons vu que les factures d'achats courants sont généralement suivies dans le :
401 – Fournisseurs
Pour les acquisitions d'immobilisations, on utilise notamment :
404 – Fournisseurs d'immobilisations
Cette distinction facilite le suivi des dettes liées aux investissements.
Elle permet également d'améliorer la lisibilité des comptes.
Une immobilisation est-elle immédiatement une charge ?
Non.
C'est justement l'une des principales différences entre une charge et une immobilisation.
Lorsqu'un bien est immobilisé, son coût n'est généralement pas entièrement enregistré comme une charge au moment de l'achat.
Lorsqu'il s'agit d'une immobilisation amortissable, son coût est réparti sur sa durée d'utilisation au moyen de l'amortissement.
Prenons une machine acquise pour :
10 000 € HT
et supposons, pour simplifier, qu'elle soit amortie linéairement sur 5 ans, sans valeur résiduelle.
L'entreprise ne constate pas nécessairement une charge de 10 000 € correspondant à l'achat dès la première année.
Dans cet exemple simplifié, l'amortissement annuel serait :
10 000 € ÷ 5 = 2 000 € par an
C'est ce mécanisme que nous détaillerons dans l'article consacré à l'amortissement comptable.
Qu'est-ce que l'amortissement d'une immobilisation ?
L'amortissement traduit comptablement la consommation des avantages économiques attendus d'un actif immobilisé dont l'utilisation est limitée dans le temps.
Autrement dit, au lieu de faire supporter l'intégralité du coût du bien à un seul exercice, son coût amortissable est réparti selon son rythme de consommation.
Exemple simplifié :
Ordinateur immobilisé : 3 000 €
Durée d'utilisation retenue : 3 ans
Dans l'hypothèse d'un amortissement linéaire sur trois ans et sans valeur résiduelle :
3 000 € ÷ 3 = 1 000 € par an
L'entreprise constaterait alors une dotation aux amortissements de 1 000 € par an, sous réserve notamment de la date de mise en service et des règles applicables.
L'immobilisation et son amortissement sont donc étroitement liés.
Toutes les immobilisations sont-elles amortissables ?
Non.
Une immobilisation n'est amortie que lorsque son utilisation par l'entreprise est déterminable ou limitée dans le temps, selon les règles applicables.
Par exemple, un terrain n'est en principe pas amorti lorsqu'il n'a pas une durée d'utilisation limitée.
Certaines immobilisations incorporelles ou financières peuvent également suivre des traitements spécifiques.
Il ne faut donc pas appliquer mécaniquement un amortissement à tous les comptes de classe 2.
Existe-t-il un montant minimum pour immobiliser un achat ?
C'est une question très fréquente.
En comptabilité, il ne faut pas simplement retenir l'idée selon laquelle « en dessous d'un montant précis, ce n'est jamais une immobilisation ».
La nature du bien et son utilisation restent essentielles.
Cependant, des mesures de simplification fiscale peuvent, sous certaines conditions, permettre de passer directement en charges certains matériels, mobiliers de bureau ou logiciels de faible valeur.
Le seuil souvent rencontré est de 500 € HT par unité dans les situations répondant aux conditions de cette tolérance fiscale.
Mais ce montant ne doit pas être transformé en règle comptable universelle.
Il convient donc de vérifier le traitement applicable à la situation de l'entreprise.
Pourquoi est-il important de distinguer charge et immobilisation ?
Parce que cette distinction a une incidence directe sur les comptes.
Imaginons qu'une entreprise achète une machine de 20 000 € destinée à servir pendant plusieurs années.
Si cette acquisition est incorrectement enregistrée intégralement dans un compte de charges, le résultat de l'exercice peut être fortement diminué.
L'actif du bilan sera également incorrect.
À l'inverse, enregistrer comme immobilisation une dépense qui devrait être comptabilisée en charge peut également fausser le résultat et le bilan.
La distinction charge / immobilisation est donc un véritable point de contrôle comptable.
Comment reconnaître une immobilisation ?
Lorsqu'une facture d'achat arrive, plusieurs questions peuvent aider.
Le bien est-il destiné à être utilisé durablement ?
L'entreprise contrôle-t-elle ce bien ou ce droit ?
Est-il destiné à contribuer à l'activité au-delà de l'exercice courant ?
Répond-il aux critères de comptabilisation d'un actif ?
Son montant et sa nature justifient-ils une immobilisation au regard des règles applicables ?
Ces questions permettent d'éviter une affectation automatique dans un compte de charges.
Immobilisation et balance comptable
Dans une balance comptable, les immobilisations apparaissent principalement dans les comptes de classe 2.
Leur contrôle permet notamment de vérifier :
les acquisitions de l'exercice ;
les cessions éventuelles ;
les comptes utilisés ;
les amortissements correspondants ;
certaines immobilisations en cours ;
la cohérence des soldes.
Une variation importante d'un compte d'immobilisation doit pouvoir être expliquée et justifiée.
Immobilisation et grand livre
La balance donne une vision synthétique.
Le grand livre, lui, permet de retrouver le détail des opérations enregistrées dans chaque compte d'immobilisation.
Par exemple, si le compte 2183 présente une augmentation de 15 000 €, le grand livre permet d'identifier les différentes acquisitions ayant produit cette variation.
On peut ensuite revenir aux factures correspondantes pour vérifier :
la nature du bien ;
son montant ;
sa date d'acquisition ;
son affectation ;
son traitement de TVA.
C'est ainsi que l'on passe d'un chiffre comptable à un véritable contrôle de l'opération.
Qu'est-ce qu'un registre ou fichier des immobilisations ?
L'entreprise doit pouvoir suivre précisément ses immobilisations.
Un fichier des immobilisations peut notamment reprendre :
la désignation du bien ;
sa date d'acquisition ;
sa date de mise en service ;
sa valeur d'origine ;
son compte comptable ;
son mode d'amortissement ;
sa durée d'utilisation ;
les amortissements pratiqués ;
sa valeur nette comptable ;
sa date de sortie éventuelle.
Ce suivi permet de sécuriser le calcul des amortissements et de connaître les actifs immobilisés encore présents dans l'entreprise.
Que se passe-t-il lorsqu'une immobilisation est vendue ?
Une immobilisation n'est pas nécessairement conservée jusqu'à la fin de sa durée d'utilisation.
L'entreprise peut par exemple vendre :
un véhicule ;
une machine ;
du matériel informatique ;
du mobilier.
Il faut alors enregistrer sa sortie du patrimoine et traiter comptablement la cession.
La comptabilisation dépend notamment :
du prix de cession ;
de la valeur comptable de l'immobilisation ;
des amortissements déjà enregistrés ;
des règles fiscales applicables.
Une cession d'immobilisation ne doit donc pas être traitée comme une simple vente courante sans analyse.
Quelles erreurs peut-on rencontrer avec les immobilisations ?
Enregistrer une immobilisation en charge
C'est l'une des erreurs les plus fréquentes.
Elle peut fausser à la fois le résultat et le bilan.
Immobiliser une charge courante
L'erreur inverse est également possible.
Une dépense ne devient pas une immobilisation simplement parce que son montant est important.
Utiliser le mauvais compte
Une immobilisation incorporelle, corporelle ou financière ne doit pas être classée de manière interchangeable.
Oublier une immobilisation dans le suivi
Un achat enregistré en classe 2 doit pouvoir être retrouvé et justifié dans le suivi des immobilisations.
Appliquer un amortissement inadapté
La durée et le mode d'amortissement doivent correspondre aux règles applicables et au rythme attendu de consommation des avantages économiques du bien.
Ne pas enregistrer la sortie d'un bien
Un matériel vendu ou mis au rebut ne doit pas continuer indéfiniment à apparaître comme s'il était toujours utilisé par l'entreprise.
Pourquoi faut-il contrôler les immobilisations ?
Les immobilisations ont souvent des montants significatifs et peuvent avoir une incidence sur plusieurs exercices.
Une erreur peut donc se répercuter durablement sur la comptabilité.
Le contrôle doit notamment permettre de vérifier :
la distinction entre charge et immobilisation ;
la bonne affectation comptable ;
la TVA ;
l'existence du justificatif ;
la date de mise en service ;
l'amortissement ;
les sorties d'actifs.
Cette capacité à identifier les incohérences et fiabiliser les traitements comptables s'inscrit directement dans la logique de la formation « Sécuriser les opérations comptables courantes d'une TPE » de GC FORMA.
→ Insérer ici le lien vers la page de la formation « Sécuriser les opérations comptables courantes d'une TPE ».
L'objectif est de savoir analyser une opération avant de valider l'affectation proposée par un logiciel.
Immobilisations, logiciels comptables et intelligence artificielle
Les outils comptables peuvent aujourd'hui analyser automatiquement une facture et proposer un compte.
Un logiciel peut par exemple reconnaître :
le fournisseur ;
le montant HT ;
la TVA ;
la nature apparente de l'achat ;
un compte comptable probable.
Mais une difficulté subsiste.
Le logiciel doit-il enregistrer la facture en charge ou en immobilisation ?
Cette décision nécessite parfois une véritable analyse comptable.
Un outil peut proposer un compte de charges alors que l'achat répond aux critères d'une immobilisation.
À l'inverse, il peut proposer une immobilisation pour une dépense qui ne doit pas être traitée ainsi.
L'automatisation rend donc la compréhension de la comptabilité encore plus importante pour celui qui doit contrôler et valider les propositions du logiciel.
Immobilisation comptable : ce qu'il faut retenir
Une immobilisation comptable est un actif destiné à être utilisé durablement par l'entreprise et répondant aux critères de comptabilisation applicables.
Elle figure à :
l'actif du bilan
et principalement dans :
la classe 2 du plan comptable.
On distingue trois grandes catégories :
immobilisations incorporelles ;
immobilisations corporelles ;
immobilisations financières.
Une immobilisation amortissable n'est généralement pas intégralement constatée en charge lors de son acquisition. Son coût amortissable est réparti sur sa durée d'utilisation selon le plan d'amortissement retenu.
La distinction entre charge et immobilisation est donc essentielle pour obtenir un résultat et un bilan cohérents.
FAQ – Immobilisation comptable
Qu'est-ce qu'une immobilisation comptable ?
Une immobilisation est un actif destiné à être utilisé durablement par l'entreprise et répondant aux critères de comptabilisation d'un actif.
Où trouve-t-on les immobilisations dans le bilan ?
Les immobilisations apparaissent à l'actif du bilan, principalement dans la partie « actif immobilisé ».
Quelle classe comptable correspond aux immobilisations ?
Les immobilisations sont principalement enregistrées dans les comptes de classe 2.
Quelle différence entre une charge et une immobilisation ?
Une charge correspond principalement à une ressource consommée dans le cadre de l'activité. Une immobilisation est un actif destiné à être utilisé durablement par l'entreprise.
Un ordinateur est-il une immobilisation ?
Un ordinateur destiné à être utilisé durablement peut constituer une immobilisation lorsqu'il répond aux critères comptables applicables. Son traitement doit notamment tenir compte de sa nature, de sa valeur et des règles de simplification éventuellement applicables.
Toutes les immobilisations sont-elles amorties ?
Non. L'amortissement concerne les actifs dont l'utilisation est limitée dans le temps. Certains actifs, comme certains terrains, ne sont en principe pas amortissables.
Quel compte fournisseur utiliser pour l'achat d'une immobilisation ?
Les dettes liées aux acquisitions d'immobilisations sont notamment suivies dans le compte 404 – Fournisseurs d'immobilisations.
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Apprenez à identifier et contrôler les immobilisations d'une TPE
Savoir enregistrer une facture ne suffit pas.
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Balance comptable : définition, rôle et fonctionnement
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