Amortissement comptable : définition, calcul et exemple
Amortissement comptable : découvrez sa définition, son calcul et des exemples simples pour comprendre comment amortir une immobilisation.
9/24/202610 min read
Amortissement comptable : définition et calcul simple
Lorsqu'une entreprise achète un ordinateur, une machine, un véhicule ou du mobilier destiné à être utilisé pendant plusieurs années, cet achat peut constituer une immobilisation comptable.
Mais que devient ensuite la valeur de cette immobilisation dans les comptes ?
C'est ici qu'intervient l'amortissement comptable.
L'amortissement permet de traduire comptablement la consommation des avantages économiques d'une immobilisation dont l'utilisation est limitée dans le temps.
Autrement dit, le coût du bien n'est pas nécessairement supporté par le résultat d'un seul exercice : il est réparti sur sa durée d'utilisation.
Prenons un exemple très simple.
Une entreprise achète une machine 10 000 € HT et prévoit de l'utiliser pendant 5 ans.
Dans une hypothèse simple d'amortissement linéaire :
10 000 € ÷ 5 ans = 2 000 € par an
L'entreprise constatera donc, dans cet exemple simplifié, 2 000 € d'amortissement par an.
Voyons maintenant précisément comment fonctionne ce mécanisme.
Qu'est-ce qu'un amortissement comptable ?
L'amortissement correspond à la répartition du montant amortissable d'une immobilisation selon le rythme de consommation des avantages économiques attendus de son utilisation.
Une immobilisation peut perdre de son potentiel de service notamment en raison :
de son utilisation ;
du temps ;
de son usure ;
de son obsolescence technique.
L'amortissement permet de traduire cette consommation dans la comptabilité.
Il concerne donc des immobilisations amortissables.
Pourquoi amortir une immobilisation ?
Imaginons une entreprise qui achète une machine pour 30 000 €.
Cette machine ne sera pas utilisée uniquement pendant l'année de son acquisition.
Elle pourra servir pendant plusieurs années.
Enregistrer immédiatement les 30 000 € comme une charge de l'exercice ne traduirait donc pas correctement, dans ce cas, la consommation du bien au fil du temps.
La machine est d'abord comptabilisée en immobilisation.
Puis son montant amortissable est progressivement réparti sur sa durée d'utilisation.
C'est le rôle de l'amortissement.
Quelle différence entre immobilisation et amortissement ?
Ces deux notions sont étroitement liées mais ne doivent pas être confondues.
L'immobilisation représente le bien ou le droit inscrit à l'actif du bilan.
L'amortissement traduit la consommation progressive des avantages économiques de cette immobilisation lorsque son utilisation est limitée dans le temps.
Prenons un ordinateur acheté 3 000 € HT.
Lors de son acquisition, il peut être enregistré en immobilisation.
Supposons ensuite une durée d'utilisation de trois ans et un amortissement linéaire.
L'amortissement simplifié serait alors :
3 000 € ÷ 3 = 1 000 € par an
Nous avons donc :
Immobilisation : 3 000 €
Amortissement annuel simplifié : 1 000 €
Quelles immobilisations sont amortissables ?
Toutes les immobilisations ne sont pas automatiquement amortissables.
Une immobilisation est amortissable lorsque son utilisation par l'entreprise est déterminable, c'est-à-dire lorsqu'elle est limitée dans le temps.
Cela concerne fréquemment :
le matériel informatique ;
les machines ;
les véhicules ;
le mobilier ;
certaines constructions ;
certains logiciels.
À l'inverse, certains actifs ne sont normalement pas amortis lorsqu'ils n'ont pas de durée d'utilisation limitée.
Le cas classique est celui de certains terrains.
Il faut donc toujours analyser la nature de l'immobilisation avant de déterminer son traitement.
Comment calculer un amortissement comptable ?
Pour comprendre le principe, commençons par le cas le plus simple : l'amortissement linéaire.
Dans une présentation simplifiée :
Annuité d'amortissement = Base amortissable ÷ Durée d'utilisation
On peut également déterminer un taux linéaire :
Taux d'amortissement = 100 % ÷ Durée d'utilisation
Prenons une immobilisation de 12 000 €, avec une base amortissable supposée égale à son coût, utilisée pendant 5 ans.
Le taux est :
100 % ÷ 5 = 20 %
L'annuité complète est :
12 000 € × 20 % = 2 400 €
Soit :
2 400 € d'amortissement par année complète, dans cet exemple simplifié.
Exemple d'amortissement sur 5 ans
Prenons une machine :
Valeur amortissable : 20 000 €
Durée d'utilisation : 5 ans
Mode : linéaire
Le taux est :
100 % ÷ 5 = 20 %
L'annuité complète est :
20 000 € × 20 % = 4 000 €
Dans un exemple où la machine est mise en service au début de l'exercice et où aucune autre particularité n'intervient :
AnnéeAmortissementAmortissements cumulésValeur nette comptable14 000 €4 000 €16 000 €24 000 €8 000 €12 000 €34 000 €12 000 €8 000 €44 000 €16 000 €4 000 €54 000 €20 000 €0 €
À la fin des cinq années, l'immobilisation est totalement amortie dans cet exemple.
Qu'est-ce que la valeur nette comptable ?
La valeur nette comptable, souvent appelée VNC, correspond, de manière simplifiée, à la valeur brute de l'immobilisation diminuée des amortissements cumulés et, le cas échéant, des dépréciations.
Dans notre exemple :
Valeur brute de la machine :
20 000 €
Après trois annuités de 4 000 €, les amortissements cumulés sont :
12 000 €
La valeur nette comptable, en l'absence de dépréciation, est donc :
20 000 € – 12 000 € = 8 000 €
Attention : la VNC est une valeur comptable. Elle ne correspond pas nécessairement au prix auquel le bien pourrait être vendu.
À partir de quelle date commence l'amortissement ?
En comptabilité, l'amortissement commence en principe à la date de début de consommation des avantages économiques, généralement la date de mise en service du bien.
C'est un point important.
Une immobilisation peut être achetée à une date et mise en service quelques jours ou semaines plus tard.
Il faut donc distinguer :
date d'acquisition
et
date de mise en service.
Qu'est-ce que le prorata temporis ?
Lorsqu'une immobilisation est mise en service en cours d'exercice, la première annuité peut devoir être calculée en fonction de la durée réelle d'utilisation pendant cet exercice.
C'est le principe du prorata temporis.
Prenons un exemple volontairement simplifié.
Une immobilisation de 12 000 € est amortissable linéairement sur 4 ans.
Annuité complète :
12 000 € ÷ 4 = 3 000 €
Si elle est mise en service en cours d'année, la première annuité ne correspondra généralement pas à une année complète.
Elle devra être ajustée en fonction de la période d'utilisation, selon les modalités applicables.
La dernière annuité sera également ajustée afin que le montant amortissable total soit correctement réparti.
Qu'est-ce qu'un plan d'amortissement ?
Le plan d'amortissement présente la répartition prévisionnelle des amortissements sur la durée d'utilisation de l'immobilisation.
Il indique notamment :
la valeur amortissable ;
la durée d'utilisation ;
le mode d'amortissement ;
le taux ;
les annuités ;
les amortissements cumulés ;
la valeur nette comptable.
Il permet donc de suivre l'évolution comptable de l'immobilisation au fil des exercices.
Comment comptabiliser un amortissement ?
Prenons une immobilisation pour laquelle l'amortissement de l'exercice s'élève à :
2 000 €
L'écriture simplifiée peut être :
CompteLibelléDébitCrédit68112Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles2 000 €28…Amortissement de l'immobilisation concernée2 000 €
Que se passe-t-il ?
La dotation aux amortissements constitue une charge de l'exercice.
Elle diminue donc le résultat comptable.
En parallèle, l'amortissement cumulé de l'immobilisation augmente.
Pourquoi l'amortissement est-il une charge sans décaissement immédiat ?
C'est une notion particulièrement importante.
Lorsque l'entreprise comptabilise une dotation aux amortissements de 2 000 €, elle ne verse pas 2 000 € à quelqu'un à ce moment-là.
La sortie d'argent a généralement eu lieu lors du paiement de l'immobilisation.
L'amortissement correspond ensuite à une charge calculée.
Il affecte le résultat comptable sans entraîner, au moment de son enregistrement, un nouveau décaissement correspondant.
C'est pourquoi :
charge comptable ≠ nécessairement sortie d'argent.
Quel impact l'amortissement a-t-il sur le résultat ?
La dotation aux amortissements est une charge.
Elle diminue donc le résultat comptable.
Prenons une entreprise présentant avant amortissement :
Produits : 100 000 €
Autres charges : 70 000 €
Résultat avant dotation :
30 000 €
Supposons maintenant :
Dotation aux amortissements : 5 000 €
Le résultat devient, dans cette présentation simplifiée :
100 000 – 70 000 – 5 000 = 25 000 €
L'amortissement réduit donc le résultat de l'exercice sans correspondre à un décaissement de 5 000 € au moment où la dotation est enregistrée.
Quel impact l'amortissement a-t-il sur le bilan ?
L'immobilisation apparaît à l'actif du bilan.
Les amortissements cumulés viennent diminuer sa valeur comptable nette.
Prenons :
Valeur brute : 20 000 €
Amortissements cumulés : 8 000 €
La valeur nette comptable, en l'absence de dépréciation, est :
12 000 €
Le bilan permet ainsi de distinguer la valeur d'origine et la valeur restant comptablement à amortir.
Amortissement et trésorerie : quelle différence ?
L'amortissement n'est pas un paiement annuel.
Imaginons qu'une entreprise achète et règle immédiatement une machine :
10 000 €
La trésorerie diminue de 10 000 € au moment du règlement.
Supposons ensuite que cette machine soit amortie sur 5 ans.
Chaque année, une dotation de 2 000 € peut être enregistrée dans notre exemple simplifié.
Mais cette dotation n'entraîne pas chaque année un nouveau paiement de 2 000 €.
C'est pourquoi il faut toujours distinguer :
résultat comptable
et
trésorerie.
Quelle différence entre amortissement et dépréciation ?
Les deux notions traduisent une diminution de valeur, mais leur logique est différente.
L'amortissement traduit la consommation prévue des avantages économiques d'une immobilisation dont l'utilisation est limitée dans le temps.
La dépréciation intervient lorsqu'un actif présente une perte de valeur nécessitant un ajustement selon les règles comptables applicables.
L'amortissement est donc prévu dans le plan d'amortissement.
La dépréciation répond à une situation de perte de valeur qui doit être analysée.
Il ne faut pas non plus confondre ces mécanismes avec une provision comptable, qui concerne une obligation constituant un passif.
Que se passe-t-il lorsqu'une immobilisation est totalement amortie ?
Une immobilisation totalement amortie possède une valeur nette comptable nulle lorsque sa base amortissable a été intégralement amortie et qu'aucune autre valeur n'est à prendre en compte.
Cela ne signifie pas nécessairement que le bien doit être jeté ou qu'il ne fonctionne plus.
Un ordinateur, une machine ou du mobilier peuvent continuer à être utilisés après leur amortissement complet.
Amortissement comptable et durée de vie physique ne sont donc pas exactement la même chose.
Quelles erreurs peut-on rencontrer sur les amortissements ?
Plusieurs erreurs sont fréquentes.
Mauvaise durée d'utilisation : une durée incohérente entraîne une mauvaise répartition des charges.
Mauvaise date de départ : utiliser automatiquement la date de facture au lieu d'analyser la mise en service peut fausser la première annuité.
Oubli d'une immobilisation : un bien immobilisé peut ne pas avoir été intégré au tableau d'amortissement.
Bien sorti mais toujours amorti : une immobilisation vendue ou mise au rebut doit être correctement sortie des comptes.
Confusion entre charge et immobilisation : si l'achat a été incorrectement enregistré en charge, aucun plan d'amortissement ne sera créé.
Comment contrôler les amortissements ?
Le contrôle peut commencer par rapprocher :
la balance des comptes de classe 2
avec
le fichier des immobilisations.
Chaque immobilisation significative doit pouvoir être retrouvée et justifiée.
Il convient notamment de contrôler :
la facture d'acquisition ;
le compte utilisé ;
la valeur d'origine ;
la date de mise en service ;
la durée retenue ;
le mode d'amortissement ;
la dotation de l'exercice ;
les amortissements cumulés ;
les éventuelles sorties.
Cette démarche permet de détecter des incohérences avant l'établissement des comptes annuels.
Pourquoi le contrôle des amortissements est-il important ?
Une erreur d'amortissement peut affecter simultanément :
les charges ;
le résultat ;
la valeur des immobilisations ;
le bilan ;
et potentiellement certains calculs fiscaux.
Le contrôle ne consiste donc pas simplement à vérifier qu'un logiciel a calculé une annuité.
Il faut être capable de comprendre sur quelles données le calcul repose.
Cette logique de vérification et de sécurisation des opérations est notamment développée dans la formation « Sécuriser les opérations comptables courantes d'une TPE » de GC FORMA.
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Amortissement, logiciels comptables et intelligence artificielle
Les logiciels peuvent aujourd'hui automatiser une grande partie du traitement des immobilisations.
À partir d'une facture, certains outils peuvent proposer :
un compte d'immobilisation ;
une date ;
une durée ;
un plan d'amortissement ;
les écritures correspondantes.
Mais une automatisation repose sur les informations qui lui sont fournies et sur les règles paramétrées.
Si l'achat a été mal identifié, si la durée retenue est incohérente ou si la date de mise en service est incorrecte, le calcul automatique peut lui aussi devenir incorrect.
L'enjeu n'est donc plus seulement de savoir calculer un amortissement.
Il faut également savoir contrôler la cohérence du calcul proposé par le logiciel.
Amortissement comptable : ce qu'il faut retenir
L'amortissement permet de répartir le montant amortissable d'une immobilisation sur sa durée d'utilisation selon le rythme de consommation de ses avantages économiques.
Dans le cas simple d'un amortissement linéaire :
Annuité = Base amortissable ÷ Durée d'utilisation
L'amortissement :
constitue une charge comptable ;
diminue le résultat ;
réduit progressivement la valeur nette comptable de l'immobilisation ;
n'entraîne pas, au moment de la dotation, une nouvelle sortie de trésorerie correspondante.
Il est donc indispensable de bien distinguer :
immobilisation → actif
dotation aux amortissements → charge
amortissements cumulés → diminution de la valeur comptable nette de l'actif.
FAQ – Amortissement comptable
Qu'est-ce qu'un amortissement comptable ?
L'amortissement correspond à la répartition du montant amortissable d'une immobilisation selon le rythme de consommation de ses avantages économiques sur sa durée d'utilisation.
Comment calculer simplement un amortissement linéaire ?
Dans un cas simple :
Base amortissable ÷ durée d'utilisation.
Une immobilisation de 10 000 € amortie linéairement sur 5 ans représente ainsi une annuité complète de 2 000 € lorsque la base amortissable est de 10 000 €.
L'amortissement est-il une charge ?
Oui. La dotation aux amortissements constitue une charge comptable.
L'amortissement entraîne-t-il une sortie d'argent ?
Non, pas au moment où la dotation est comptabilisée. Le décaissement est généralement lié à l'acquisition et au paiement du bien.
Toutes les immobilisations sont-elles amortissables ?
Non. L'amortissement concerne les immobilisations dont l'utilisation est limitée dans le temps.
Qu'est-ce que la valeur nette comptable ?
De manière simplifiée, la VNC correspond à la valeur brute de l'immobilisation diminuée des amortissements cumulés et, lorsqu'elles existent, des dépréciations.
Quand commence l'amortissement ?
En comptabilité, il commence en principe à la date à laquelle débute la consommation des avantages économiques du bien, généralement sa mise en service.
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Mais encore faut-il savoir vérifier si le bien devait réellement être immobilisé, si la durée est cohérente, si la date de départ est correcte et si le traitement comptable est justifié.
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